Unofficial translation. Only the Czech text published in the Collection of Laws is legally binding. Source: e-Sbírka, wording from 1 August 2026. Open "Czech original" under any paragraph to compare. Questions about how this applies to you? Ask Živnobot or book a consultation.
§ 1
This Act implements the relevant regulations of the European Union137) and governs
a) personal income tax,
b) corporate income tax.
Czech original
Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské unie137) a upravuje
a) daň z příjmů fyzických osob,
b) daň z příjmů právnických osob.
§ 2 – Personal income taxpayers
(1) Personal income taxpayers are natural persons. Taxpayers are either tax residents of the Czech Republic or tax non-residents.
Czech original
(1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty.
(2) Taxpayers are tax residents of the Czech Republic if they have their domicile in the territory of the Czech Republic or habitually reside here. Tax residents of the Czech Republic have a tax liability that covers both income from sources in the territory of the Czech Republic and income from sources abroad.
Czech original
(2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.
(3) Taxpayers are tax non-residents if they are not covered by paragraph 2 or if an international treaty so provides. Tax non-residents have a tax liability that covers only income from sources in the territory of the Czech Republic (§ 22). Taxpayers who stay in the territory of the Czech Republic solely for the purpose of study or medical treatment are tax non-residents and have a tax liability covering only income from sources in the territory of the Czech Republic, even if they habitually reside in the territory of the Czech Republic.
Czech original
(3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují pouze za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují.
(4) Taxpayers habitually residing in the territory of the Czech Republic are those who stay here for at least 183 days in the relevant calendar year, either continuously or in several periods; every commenced day of stay counts towards the 183 days. For the purposes of this Act, a domicile in the territory of the Czech Republic means the place where the taxpayer has a permanent home in circumstances from which it can be inferred that they intend to stay in that home permanently.
Czech original
(4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.
§ 2a – Taxpayer using the flat-tax method (paušální daň)
(1) A taxpayer using the flat-tax method, from the first day of the relevant tax period, is a personal income taxpayer who
a) as at the first day of the relevant tax period
1. is a self-employed person under the act governing pension insurance and is subject to the legislation governing pension insurance,
2. is a self-employed person under the act governing public health insurance, is subject to the legislation governing public health insurance and is not exempt from the obligation to pay public health insurance contributions because of a long-term stay abroad,
3. is not a VAT payer and has no obligation to register for VAT, except for the obligation to register as an identified person,
4. is not a partner in a general partnership or a general partner in a limited partnership, and
5. is not a debtor against whom insolvency proceedings have been opened,
b) did not exceed the threshold income for the chosen flat-tax band in the tax period immediately preceding the relevant tax period,
c) as at the first day of the relevant tax period does not carry out an activity generating income from dependent activity, except for income from which tax is withheld at a special tax rate, and
d) files with the tax administrator a notification of joining the flat-tax method, in which they choose the flat-tax band, and, no later than the last day of the deadline for filing the notification of joining the flat-tax method, has filed a notification of the start of self-employment under the act governing the organisation and implementation of social security and a notification of the start of self-employment under the act governing public health insurance; this deadline is also met if, no later than its last day, a filing containing the information required in the relevant notification is made to the tax administrator together with the notification of joining the flat-tax method, or to the trade licensing office together with the notification of a trade or the application for a concession.
Czech original
(1) Poplatníkem v paušálním režimu je od prvního dne rozhodného zdaňovacího období poplatník daně z příjmů fyzických osob, který
a) k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období
1. je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující důchodové pojištění,
2. je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující veřejné zdravotní pojištění a která není vyňata z povinnosti platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině,
3. není plátcem daně z přidané hodnoty a nemá registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby,
4. není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti a
5. není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení,
b) ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím rozhodnému zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu,
c) k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a
d) podá správci daně oznámení o vstupu do paušálního režimu, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu, a nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu učinil oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího organizaci a provádění sociálního zabezpečení a oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění; tato lhůta je zachována, je-li nejpozději v poslední den této lhůty učiněno podání obsahující údaje požadované v příslušném oznámení správci daně společně s oznámením o vstupu do paušálního režimu nebo živnostenskému úřadu společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi.
(2) A personal income taxpayer who starts an activity generating income from independent activity is a taxpayer using the flat-tax method from the first day of the calendar month in which they start this activity, provided that they
a) meet the conditions under paragraph 1, where the conditions under paragraph 1(a) and (c) must be met on the day this activity starts instead of on the first day of the relevant tax period,
b) in the part of the relevant tax period before the day this activity started, were not a VAT payer, a partner in a general partnership or a general partner in a limited partnership, and did not carry out an activity generating income from independent activity,
c) in the part of the relevant tax period before the day this activity started, had only
1. income exempt from tax,
2. income not subject to tax,
3. income from which tax is withheld at a special tax rate,
4. income from capital assets, rental income and other income, unless it is income under points 1 to 3, provided that the total amount of this income does not exceed CZK 50,000.
Czech original
(2) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který zahajuje činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, je poplatníkem v paušálním režimu od prvního dne kalendářního měsíce, ve kterém tuto činnost zahajuje, pokud
a) splňuje podmínky podle odstavce 1, přičemž podmínky podle odstavce 1 písm. a) a c) musí být splněny namísto k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období ke dni zahájení této činnosti,
b) v části rozhodného zdaňovacího období přede dnem zahájení této činnosti nebyl plátcem daně z přidané hodnoty, společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti a nevykonával činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti,
c) v části rozhodného zdaňovacího období přede dnem zahájení této činnosti měl pouze
1. příjmy od daně osvobozené,
2. příjmy, které nejsou předmětem daně,
3. příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně,
4. příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 1 až 3 a pokud celková výše těchto příjmů nepřesáhne 50 000 Kč.
(3) A personal income taxpayer who ceased to be a taxpayer using the flat-tax method because they suspended the activity generating income from independent activity, and who resumes this activity in the same tax period, is a taxpayer in the same flat-tax band as before the suspension from the first day of the calendar month in which they resume this activity.
Czech original
(3) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který přestal být poplatníkem v paušálním režimu z důvodu, že přerušil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, a ve stejném zdaňovacím období tuto činnost znovu zahajuje, je poplatníkem ve stejném pásmu paušálního režimu jako před přerušením této činnosti od prvního dne kalendářního měsíce, ve kterém tuto činnost znovu zahajuje.
(4) The chosen flat-tax band changes, from the first day of the tax period, to
a) a newly chosen flat-tax band if the taxpayer using the flat-tax method
1. did not exceed the threshold income for the newly chosen flat-tax band in the tax period immediately preceding this tax period, and
2. files with the tax administrator a notification of a change of the chosen flat-tax band, or
b) the flat-tax band that determines the amount of the flat tax for the tax period immediately preceding this tax period if the taxpayer using the flat-tax method
1. did not exceed the threshold income for that band in the tax period immediately preceding this tax period,
2. files with the tax administrator a notification of a different amount of flat tax, raising it to a higher amount because they exceeded the threshold income for the chosen band in the tax period immediately preceding this tax period, and
3. the flat-tax band has not changed under letter (a).
Czech original
(4) Zvolené pásmo paušálního režimu se změní od prvního dne zdaňovacího období na
a) nově zvolené pásmo paušálního režimu, pokud poplatník v paušálním režimu
1. ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro nově zvolené pásmo paušálního režimu a
2. podá správci daně oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu, nebo
b) pásmo paušálního režimu určující výši paušální daně za zdaňovací období bezprostředně předcházející tomuto zdaňovacímu období, pokud poplatník v paušálním režimu
1. ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro toto pásmo,
2. podá správci daně oznámení o jiné výši paušální daně na její vyšší výši z důvodu, že přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období, a
3. pásmo paušálního režimu se nezměnilo podle písmene a).
(5) The threshold income for
a) the first flat-tax band is income from independent activity of up to
1. CZK 1,000,000, regardless of the independent activity from which it derives,
2. CZK 1,500,000, if at least 75 % of the taxpayer's income from independent activity is income for which expenses of 80 % or 60 % of income may be claimed, and
3. CZK 2,000,000, if at least 75 % of the taxpayer's income from independent activity is income for which expenses of 80 % of income may be claimed,
b) the second flat-tax band is income from independent activity of up to
1. CZK 1,500,000, regardless of the independent activity from which it derives, and
2. CZK 2,000,000, if at least 75 % of the taxpayer's income from independent activity is income for which expenses of 80 % or 60 % of income may be claimed, and
c) the third flat-tax band is income from independent activity of up to CZK 2,000,000, regardless of the independent activity from which it derives.
Czech original
(5) Rozhodnými příjmy pro
a) první pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše
1. 1 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou,
2. 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a
3. 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů,
b) druhé pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše
1. 1 500 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou, a
2. 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a
c) třetí pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše 2 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou.
(6) For the purposes of paragraph 5, the following are not considered income from independent activity:
a) income exempt from tax,
b) income not subject to tax, and
c) income from which tax is withheld at a special tax rate.
Czech original
(6) Pro účely odstavce 5 se za příjmy ze samostatné činnosti nepovažují
a) příjmy od daně osvobozené,
b) příjmy, které nejsou předmětem daně, a
c) příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
(7) For the purposes of the flat-tax method,
a) income means income under this Act that the taxpayer would have if they were not an accounting entity,
b) income from independent activity also includes interest on deposits in an account which, under the terms of the account provider, is intended for the taxpayer's business, and does not include a partner's share in the profit of a general partnership or a general partner's share in the profit of a limited partnership.
Czech original
(7) Pro účely paušálního režimu se
a) příjmy rozumí příjmy podle tohoto zákona, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou,
b) za příjmy ze samostatné činnosti považují také úroky z vkladů na účtu, který je podle podmínek toho, kdo účet vede, určen k podnikání poplatníka, a nepovažují se za ně příjmy z podílu společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.
(8) A taxpayer ceases to be a taxpayer using the flat-tax method at the end of
a) the tax period in which they
1. exceeded the threshold income for the chosen flat-tax band, unless their tax equals the flat tax,
2. become a VAT payer or become obliged to register for VAT, except for the obligation to register as an identified person,
3. become a partner in a general partnership or a general partner in a limited partnership, or
4. an insolvency decision concerning the taxpayer took effect and the insolvency proceedings have not ended,
b) the tax period stated by the taxpayer in the notification of voluntarily leaving the flat-tax method,
c) the calendar month in which they cease to be
1. a self-employed person under the act governing pension insurance who is subject to the legislation governing pension insurance, or
2. a self-employed person under the act governing public health insurance who is subject to the legislation governing public health insurance,
d) the calendar month immediately preceding the calendar month from which the taxpayer is not obliged to pay public health insurance contributions because of a long-term stay abroad, or
e) the calendar month in which the taxpayer becomes a tax non-resident and stops carrying out, in the territory of the Czech Republic, the activity generating income from independent activity.
Czech original
(8) Poplatník přestává být poplatníkem v paušálním režimu uplynutím
a) zdaňovacího období, ve kterém
1. přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu, ledaže je jeho daň rovna paušální dani,
2. se stane plátcem daně z přidané hodnoty nebo mu vznikne registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby,
3. se stane společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, nebo
4. nabylo účinnosti rozhodnutí o úpadku poplatníka a insolvenční řízení nebylo skončeno,
b) zdaňovacího období, které poplatník uvede v oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu,
c) kalendářního měsíce, ve kterém přestane být
1. osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující důchodové pojištění, nebo
2. osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující veřejné zdravotní pojištění,
d) kalendářního měsíce bezprostředně předcházejícího kalendářnímu měsíci, od kterého poplatník není povinen platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině, nebo
e) kalendářního měsíce, ve kterém se poplatník stane daňovým nerezidentem a přestane na území České republiky vykonávat činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti.
§ 7 – Income from independent activity
(1) Income from independent activity, unless it is income under § 6, is
a) income from agricultural production, forestry and water management,
b) income from a trade license business,
c) income from other business not listed in letters (a) and (b) for which a business authorisation is required,
d) a partner's share in the profit of a general partnership and a general partner's share in the profit of a limited partnership.
Czech original
(1) Příjmem ze samostatné činnosti, pokud nepatří do příjmů uvedených v § 6, je
a) příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
b) příjem ze živnostenského podnikání,
c) příjem z jiného podnikání neuvedeného v písmenech a) a b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění,
d) podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.
(2) Income from independent activity, unless it is income under § 6, further includes
a) income from the use or grant of industrial property rights, copyright including rights related to copyright, including income from publishing, reproducing and distributing literary and other works at one's own expense,
b) income from renting assets included in business assets,
c) income from practising an independent profession.
Czech original
(2) Příjmem ze samostatné činnosti, pokud nepatří do příjmů uvedených v § 6, je dále
a) příjem z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem,
b) příjem z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku,
c) příjem z výkonu nezávislého povolání.
(3) The tax base (partial tax base) is the income referred to in paragraphs 1 and 2, with the exception set out in paragraph 6. This income is reduced by the expenses incurred to generate, assure and maintain it, except for the income referred to in paragraph 1(d). The tax base (partial tax base) is determined under §§ 23 to 33.
Czech original
(3) Základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy uvedené v odstavcích 1 a 2 s výjimkou uvedenou v odstavci 6. Tyto příjmy se snižují o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení s výjimkou příjmů uvedených v odstavci 1 písm. d). Pro zjištění základu daně (dílčího základu daně) se použijí ustanovení § 23 až 33.
(4) For a taxpayer who is a partner in a general partnership, the tax base (partial tax base) includes a proportionate part of the tax base or tax loss of the general partnership. This proportion corresponds to the proportion in which the partner shares in the profit of the general partnership.
Czech original
(4) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, je součástí základu daně (dílčího základu daně) poměrná část základu daně nebo daňové ztráty veřejné obchodní společnosti. Tento poměr odpovídá poměru, kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti.
(5) For a taxpayer who is a general partner in a limited partnership, the tax base (partial tax base) includes a proportionate part of the tax base or tax loss of the limited partnership. This proportion corresponds to the proportion in which the general partner shares in the profit of the limited partnership.
Czech original
(5) U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, je součástí základu daně (dílčího základu daně) poměrná část základu daně nebo daňové ztráty komanditní společnosti. Tento poměr odpovídá poměru, kterým se komplementář podílí na zisku komanditní společnosti.
(6) An author's income for a contribution to a newspaper, magazine, radio or television from sources in the territory of the Czech Republic is a separate tax base for tax withheld at a special tax rate, provided that the total of such income from the same payer of tax does not exceed CZK 10,000 in a calendar month and it is income referred to in paragraph 2(a).
Czech original
(6) Příjem autora za příspěvek do novin, časopisu, rozhlasu nebo televize plynoucí ze zdrojů na území České republiky je samostatným základem daně pro daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně za předpokladu, že úhrn těchto příjmů od téhož plátce daně nepřesáhne v kalendářním měsíci 10 000 Kč a jde o příjem uvedený v odstavci 2 písm. a).
(7) If a taxpayer does not claim the expenses demonstrably incurred to generate, assure and maintain income, they may claim expenses, with the exception set out in § 12, of
a) 80 % of income from agricultural production, forestry and water management and of income from a craft trade license business; however, expenses may be claimed only up to CZK 1,600,000,
b) 60 % of income from a trade license business; however, expenses may be claimed only up to CZK 1,200,000,
c) 30 % of income from renting assets included in business assets; however, expenses may be claimed only up to CZK 600,000,
d) 40 % of other income from independent activity, except for income under paragraph 1(d) and paragraph 6; however, expenses may be claimed only up to CZK 800,000.
The method of claiming expenses under this paragraph cannot be changed retroactively.
Czech original
(7) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje, s výjimkou uvedenou v § 12, ve výši
a) 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 600 000 Kč,
b) 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 200 000 Kč,
c) 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 600 000 Kč,
d) 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm. d) a odstavce 6; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 800 000 Kč.
Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně měnit.
(8) If a taxpayer claims expenses under paragraph 7, the amount of expenses is deemed to include all of the taxpayer's expenses incurred in connection with generating income from independent activity. For the purposes of paragraph 7, income means income under this Act that the taxpayer would have if they were not an accounting entity. A taxpayer who claims expenses under paragraph 7 must always keep records of income under paragraph 7 and records of receivables arising in connection with the activity generating income from independent activity.
Czech original
(8) Uplatní-li poplatník výdaje podle odstavce 7, má se za to, že v částce výdajů jsou zahrnuty veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů ze samostatné činnosti. Pro účely odstavce 7 se příjmy rozumí příjmy podle tohoto zákona, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou. Poplatník, který uplatňuje výdaje způsobem podle odstavce 7, je povinen vždy vést záznamy o příjmech podle odstavce 7 a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.
(9) If an asset in the community property of spouses is used by one or both spouses for an activity generating income from independent activity, one of the spouses contributes this asset to their business assets. If one of the spouses has this asset among their business assets but it is also used by the other spouse for an activity generating income from independent activity, the expenses (costs) relating to this asset that are attributable to the part of the asset used by both spouses for an activity generating income from independent activity may be divided between the spouses in the proportion in which they use it in their activity under paragraphs 1 and 2. Income from the sale of an asset in the community property of spouses is taxed with the spouse who had the asset among their business assets. After the activity generating income from independent activity ends, § 10(5) of the Act applies.
Czech original
(9) Jde-li o věc ve společném jmění manželů, která je využívána pro činnost, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, jedním z manželů nebo oběma manžely, vkládá tuto věc do obchodního majetku jeden z manželů. V případě, že tuto věc má v obchodním majetku jeden z manželů, avšak je pro činnost, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, využívána také druhým z manželů, lze výdaje (náklady) související s touto věcí, které připadají na část věci využívané pro činnost, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, oběma manžely, rozdělit mezi oba manžele v poměru, v jakém ji využívají při své činnosti podle odstavců 1 a 2. Příjmy z prodeje věci ve společném jmění manželů jsou zdaňovány u toho z manželů, který měl takovou věc zahrnutou v obchodním majetku. Po ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, se postupuje podle § 10 odst. 5 zákona.
(10) Reimbursements of travel expenses provided to partners in general partnerships and general partners in limited partnerships up to the amount set by a special regulation are not considered income under § 7(1)(d) and are not subject to tax.5)
Czech original
(10) Za příjmy podle § 7 odst. 1 písm. d) se nepovažují a předmětem daně nejsou náhrady cestovních výdajů poskytované společníkům veřejných obchodních společností a komplementářům komanditních společností do výše stanovené zvláštním předpisem.5)
(11) If an activity generating income from independent activity ends (is suspended) and the taxpayer pays the contributions under § 23(3)(a)(5) and § 24(2)(f) after the set due date and settles the debts referred to in § 23(3)(a)(11), they may file a supplementary tax return for a lower tax liability. The legal successor of a taxpayer with income under § 7 proceeds in the same way if the taxpayer dies.
Czech original
(11) Dojde-li k ukončení (přerušení) činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, a poplatník zaplatí částky pojistného podle § 23 odst. 3 písm. a) bodu 5 a § 24 odst. 2 písm. f) po stanoveném termínu, a uhradí dluhy uvedené v § 23 odst. 3 písm. a) bod 11 může podat dodatečné daňové přiznání na daňovou povinnost nižší. Obdobně postupuje právní nástupce poplatníka s příjmy podle § 7 v případě úmrtí poplatníka.
(12) If a taxpayer with income under § 7(1)(a) or (b) uses a financial year as the accounting period,20) the partial tax base or tax loss is the difference between income and expenses for the completed financial year. On changing from accounting by calendar year to accounting by financial year, the partial tax base or tax loss under § 7 is the difference between income and expenses up to the last day of the month in which the taxpayer ended accounting by calendar year. On changing from accounting by financial year to accounting by calendar year, the partial tax base or tax loss under § 7(1)(a) or (b) is the sum of the difference between income and expenses in the financial year and the difference between income and expenses from the end of accounting by financial year to the end of the calendar year. The partial tax base is included in the tax return for the calendar year in which the financial year, or the accounting for the transition from calendar year to financial year or vice versa, ends. A taxpayer with income under § 7(1)(d) proceeds in the same way if the general partnership or limited partnership uses a financial year as its accounting period.
Czech original
(12) Pokud poplatník s příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a) nebo b) uplatní jako účetní období hospodářský rok,20) je dílčím základem daně nebo daňovou ztrátou rozdíl mezi příjmy a výdaji za ukončený hospodářský rok. Při změně účtování v kalendářním roce na účtování v hospodářském roce je dílčím základem daně nebo daňovou ztrátou podle § 7 rozdíl mezi příjmy a výdaji do posledního dne měsíce, kterým poplatník ukončil účtování v kalendářním roce. Při změně účtování v hospodářském roce na účtování v kalendářním roce je dílčím základem daně nebo daňovou ztrátou podle § 7 odst. 1 písm. a) nebo b) součet rozdílu mezi příjmy a výdaji v hospodářském roce a rozdílu mezi příjmy a výdaji od doby ukončení účtování v hospodářském roce do konce kalendářního roku. Dílčí základ daně se zahrne do daňového přiznání za kalendářní rok, ve kterém končí hospodářský rok nebo účtování přechodu z kalendářního roku na hospodářský rok a naopak. Obdobně postupuje poplatník s příjmy podle § 7 odst. 1 písm. d), pokud veřejná obchodní společnost nebo komanditní společnost uplatní jako účetní období hospodářský rok.
(13) Taxpayers with income under paragraphs 1 and 2 who do not keep accounts, do not claim expenses under paragraph 7 and whose tax for the given tax period does not equal the flat tax proceed under § 7b. If each of the partners in a partnership (§ 12) keeps tax records, they may also keep joint tax records recording joint income and joint expenses incurred to generate, assure and maintain income; at the end of the tax period, or when the activity ends during the tax period, they enter their share of the joint income and their share of the joint expenses incurred to generate, assure and maintain income in their own tax records.
Czech original
(13) Poplatníci s příjmy podle odstavců 1 a 2, kteří nevedou účetnictví, neuplatňují výdaje podle odstavce 7 a jejichž daň za dané zdaňovací období není rovna paušální dani, postupují podle § 7b. Vede-li každý ze společníků společnosti (§ 12), daňovou evidenci, mohou vést i daňovou evidenci, ve které evidují společné příjmy a společné výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů; přitom na konci zdaňovacího období nebo při ukončení činnosti v průběhu zdaňovacího období, uvedou do své daňové evidence podíl na společných příjmech a podíl na společných výdajích na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
(14) For a taxpayer who is a partner in a general partnership or a general partner in a limited partnership, income under § 20b(1) received by these partnerships is not part of the tax base (partial tax base) under paragraph 4 or 5 and is included in a separate tax base. § 20b(2) applies mutatis mutandis.
Czech original
(14) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, nejsou příjmy podle § 20b odst. 1 plynoucí těmto společnostem součástí základu daně (dílčího základu daně) podle odstavce 4 nebo 5 a zahrnují se do samostatného základu daně. Ustanovení § 20b odst. 2 platí obdobně.
